近年來(lái)，越來(lái)越多來(lái)自世界各地的人對(duì)在美國(guó)的金融理財(cái)產(chǎn)品表現(xiàn)出日益濃厚的興趣，但我們有必要認(rèn)識(shí)到美國(guó)的金融理財(cái)方式對(duì)于外國(guó)人來(lái)說(shuō)可能會(huì)涉及復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。本文將帶來(lái)非美國(guó)人金融理財(cái)的常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題解析。
外國(guó)人怎么判定自己是否是美國(guó)稅務(wù)居民？
1. 持綠卡者，在拿到綠卡的那一刻，便已成為美國(guó)納稅人。
2. 美籍公民，當(dāng)然也是美國(guó)納稅人。
3. 而未獲得美國(guó)公民或綠卡的外國(guó)人，如果在美國(guó)居住并超過(guò)特定時(shí)限，也會(huì)被認(rèn)定為稅務(wù)居民。假如外國(guó)人一年內(nèi)居住在美國(guó)183天或以上，即使沒(méi)有綠卡，也被視為稅務(wù)上的美國(guó)納稅人。假如今年居住在美國(guó)31天或以上，而過(guò)去三年也曾在美居住，便要將今年居住的時(shí)間，加上去年居住時(shí)間的三分之一，再加前年居美時(shí)間的六分之一，若總數(shù)達(dá)183天，便自動(dòng)成為美國(guó)納稅人。
4. 不符合以上居住要求的外國(guó)人則在稅務(wù)上歸為外國(guó)人(Non Resident Alien)身份。
與美國(guó)身份相比，外國(guó)人（非稅務(wù)居民）有哪些稅務(wù)優(yōu)勢(shì)？
假如在稅務(wù)上符合外國(guó)人（Non Resident Alien）身份可以申請(qǐng)一些稅務(wù)抵免，這包括：
1. 在美國(guó)賺取的聯(lián)邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的長(zhǎng)期資本利得（Long-term Capital Gain）收入完全免稅。
2. 外國(guó)人由于沒(méi)有社會(huì)安全號(hào)碼，在美國(guó)銀行或股票經(jīng)紀(jì)行開(kāi)設(shè)帳戶時(shí)，須填寫W-8BEN表，以證明其外國(guó)人身份。這份W-8BEN表格的有效期是三年，三年后須再填，否則銀行將扣除預(yù)繳稅，這樣就失去外國(guó)人免預(yù)繳稅和免收入稅的好處。
如果是美國(guó)身份投資房產(chǎn)、人壽保險(xiǎn)、政府公債以外都要上稅，但是美國(guó)身份的優(yōu)勢(shì)是2023年遺產(chǎn)稅減免額是1292萬(wàn)美元。遺產(chǎn)稅減免額比外國(guó)人要多得多，外國(guó)人購(gòu)買有形資產(chǎn)的遺產(chǎn)稅減免額度只有6萬(wàn)。
外國(guó)人在美國(guó)的金融理財(cái)方式具體稅務(wù)問(wèn)題
房地產(chǎn)
1. 外國(guó)人在美購(gòu)買自住房
如果外國(guó)人滿足“實(shí)際居住測(cè)試”，成為美國(guó)稅務(wù)居民，在今后出售自住房時(shí)，可以享受單身報(bào)稅25萬(wàn)美元、夫妻合報(bào)50萬(wàn)美元的賣房利潤(rùn)免稅額。如果外國(guó)人貸款買房，貸款利息等購(gòu)房費(fèi)用還可以用來(lái)抵稅，從而降低收入稅。
2. 外國(guó)人在美出租房收入
外國(guó)人可以在美國(guó)自由購(gòu)買出租房地產(chǎn)，但租金收入和將來(lái)賣出時(shí)得到的資金增值收入都是個(gè)人的收入，需要繳付個(gè)人所得稅，情況與一般美國(guó)納稅人無(wú)異，只不過(guò)他們要用1040NR表格。
一般來(lái)說(shuō)，非居民外國(guó)人在美國(guó)擁有的不動(dòng)產(chǎn)收入，如果與美國(guó)貿(mào)易或企業(yè)無(wú)實(shí)際聯(lián)系，則按 30%（或較低的條約）稅率征稅; 非商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的所有收入，包括出售或交換不動(dòng)產(chǎn)所帶來(lái)的收益，可根據(jù)IRS 871(d)條選項(xiàng)將來(lái)自美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)的所有收入視為與在美國(guó)的貿(mào)易或業(yè)務(wù)有效關(guān)聯(lián)的收入，從而抵扣相關(guān)開(kāi)銷后，以凈收入和常規(guī)累進(jìn)稅率納稅。
3. 外國(guó)人在美國(guó)賣房的收入
1980年通過(guò)的FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980),即外國(guó)人投資房地產(chǎn)稅例規(guī)定，外國(guó)人出售或轉(zhuǎn)讓在美國(guó)的房地產(chǎn)時(shí)，必須預(yù)繳所得稅。但需要注意的是要區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)銷商(Dealer)和投資者(Investor)在稅務(wù)上的區(qū)別。
投資者(Investor)
一般來(lái)說(shuō)，針對(duì)不同的房屋交易價(jià)格、買房類型和房屋用途，預(yù)繳稅將以0-15%的稅率，由買方從交易金額中扣除，在產(chǎn)權(quán)交易或轉(zhuǎn)讓后的20天內(nèi)，交給美國(guó)稅務(wù)局。低于30萬(wàn)，不需要預(yù)扣；30-100萬(wàn)之間的房產(chǎn)，需要預(yù)扣10%；100萬(wàn)以上扣除15%。
不論是否有資金增值，也不論資金增值多少，都要扣除預(yù)繳稅。除了聯(lián)邦國(guó)稅局扣稅的要求外，各州政府還有不同的預(yù)扣稅，加州是3.3%。
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)銷商(Dealer)
如果外國(guó)人進(jìn)行房地產(chǎn)交易的價(jià)值、數(shù)量和頻率較高，或者購(gòu)置、持有、出售房地產(chǎn)的目的和性質(zhì)被稅務(wù)局認(rèn)定為“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)銷商”(Dealer)，例如買下一套房產(chǎn)后馬上轉(zhuǎn)手。根據(jù)Section 1221法條規(guī)定，被視為經(jīng)銷商的報(bào)稅人所持有的相關(guān)資產(chǎn)不被視為資本資產(chǎn)，出售時(shí)的收益也將被視為商業(yè)收益而非資本收益，不能享受較低的資本利得稅(0%-20%)，必須以常規(guī)累進(jìn)稅率納稅(0%-37%)。
股票
外國(guó)人買賣美國(guó)股票要比美國(guó)公民更有優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槊绹?guó)人炒股所得要交納資本利得稅，持股時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的利潤(rùn)要繳10-20%的稅，持股時(shí)間少于12個(gè)月內(nèi)的直接并進(jìn)個(gè)人收進(jìn)繳納個(gè)人所得稅。
外國(guó)人炒美股則免繳資本利得稅(Capital Gain Tax)。開(kāi)戶時(shí)填寫W8Ben表格，聲明外國(guó)人身份。但是美股派發(fā)的紅利則要交稅，中國(guó)大陸居民的紅利稅率為10%（香港和臺(tái)灣地區(qū)居民是要扣30%的稅，這個(gè)是美國(guó)國(guó)稅局的統(tǒng)一規(guī)定），通常由券商直接從分紅中扣除。不光炒股，購(gòu)買共同基金、政府債券也同時(shí)享受優(yōu)待。
人壽保險(xiǎn)
1. 價(jià)格便宜
據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)是全世界人壽保險(xiǎn)最便宜的國(guó)家，比亞洲部分國(guó)家和地區(qū)的保險(xiǎn)價(jià)格要便宜數(shù)倍。
2. 有儲(chǔ)蓄功能
開(kāi)始每年付一筆保費(fèi)，若干年后保單上的現(xiàn)金值可能累積到可觀的數(shù)額，日后如果以貸款的方式（loan）拿出來(lái)用，可以100%免稅。
3. 稅務(wù)優(yōu)勢(shì)
外國(guó)人過(guò)世后，其在美國(guó)的資產(chǎn)（主要指房地產(chǎn)）超過(guò)6萬(wàn)美元的就要付遺產(chǎn)稅，稅率40%，而且人過(guò)世后9個(gè)月就要填稅表706NA，90天內(nèi)用現(xiàn)金付清遺產(chǎn)捝后方可繼承財(cái)產(chǎn)。如果有人壽保險(xiǎn)就不用擔(dān)心沒(méi)有現(xiàn)金來(lái)付遺產(chǎn)稅，而外國(guó)人在美國(guó)購(gòu)買人壽保險(xiǎn)的理賠還可以免遺產(chǎn)稅和所得稅，不退保的話連長(zhǎng)期資本利得也不會(huì)有，結(jié)合不可撤銷信托還可以實(shí)現(xiàn)免遺產(chǎn)稅。
年金
根據(jù)美國(guó)IRC Sec 871(a)條款的規(guī)定，非美國(guó)居民在領(lǐng)取年金時(shí)需要支付30%的預(yù)扣稅。在每一筆年金的支付中，支付的金額被分為投資成本和投資收益兩部分。預(yù)扣稅僅針對(duì)投資收益部分，稅率為30%。根據(jù)美國(guó)稅法，年金收入被視為非利息收入，因此不適用投資利息免稅政策。
根據(jù)中美稅務(wù)研究，由于中美之間并未達(dá)成關(guān)于年金特殊稅收的協(xié)議，因此非美國(guó)居民在必須扣除30%的稅款。若個(gè)人沒(méi)有社會(huì)安全號(hào)碼或報(bào)稅號(hào)碼，每三年須填寫一次W8BEN表格，以作為外國(guó)身份的證明，并用于預(yù)扣稅的目的，且非美國(guó)居民購(gòu)買美國(guó)年金在過(guò)世后會(huì)產(chǎn)生遺產(chǎn)稅。
外國(guó)人遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅
1. 遺產(chǎn)稅免稅額因稅務(wù)身份不同而不同
對(duì)于美國(guó)公民和本土化人士 (包括綠卡持有者)，全世界的資產(chǎn)都涉及遺產(chǎn)稅。每個(gè)美國(guó)公民或本土化人士享受$1292萬(wàn)的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額 (到2025年)。非本土化人士的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額只有$6萬(wàn)。
2. 非本土化人士哪些資產(chǎn)涉及在美遺產(chǎn)稅？
非本土化人士在美房產(chǎn)，有形資產(chǎn) (現(xiàn)金，珠寶等)都涉及遺產(chǎn)稅。
無(wú)形資產(chǎn)：在美銀行存款、美股、人壽保險(xiǎn)不涉及遺產(chǎn)稅。（外國(guó)人買美國(guó)年金計(jì)算入遺產(chǎn)稅）
除了聯(lián)邦遺產(chǎn)稅，有些州也征收遺產(chǎn)稅。
